自由工作者/接案報稅攻略：執行業務所得報稅完整指南（2026）

越來越多人選擇成為自由工作者、接案者或 SOHO 族。但到了報稅季，這些朋友常常一頭霧水：我的收入算「薪資所得」還是「執行業務所得」？可以報費用嗎？要開發票嗎？這篇自由工作者報稅攻略幫你一次搞懂。

自由工作者的所得類型

自由工作者的收入在稅務上主要分成三種：

1. 執行業務所得（9A）

適用於具專業技能的自由業者，例如：律師、會計師、醫師、建築師、作家、藝術家、設計師、程式設計師、顧問等。

特點：可以用「費用率」或「核實認列費用」來降低所得金額。

2. 薪資所得（50）

如果你雖然是接案，但業主把你視為員工性質，發給你的是「薪資」扣繳憑單，那就是薪資所得。薪資所得可以扣除薪資特別扣除額 218,000 元。

3. 其他所得（92）

不屬於前兩種的接案收入，例如某些平台的獎金、稿費等，可能被歸類為其他所得。

執行業務所得的費用認列

執行業務所得最大的好處是可以扣除「必要費用」，有兩種方式：

方式一：按費用率計算（簡便法）

不需要提供收據，直接用國稅局公布的費用率計算：

以程式設計師為例，收入 100 萬元，費用率 20%，所得 = 100 萬 × (1-20%) = 80 萬元。

方式二：核實認列（適合費用高的人）

如果你的實際業務費用超過費用率計算的金額，可以選擇核實認列。但你需要保留所有的費用單據：

• 辦公室租金
• 設備購買（電腦、軟體）
• 交通費
• 進修費用
• 文具、耗材
• 業務相關保險

稿費的特別規定

寫文章、翻譯、出書的稿費有一項特別優惠：全年稿費收入 180,000 元以內免稅（列為定額免稅的部分）。超過的部分才需要課稅。

如果你同時有稿費和其他執行業務所得，稿費的免稅額度是獨立計算的。

二代健保補充保費

自由工作者常遇到的另一筆支出是二代健保補充保費。當你的單次給付超過 20,000 元時，業主會代扣 2.11% 的補充保費。

好消息是：這筆補充保費是可以在報稅時用列舉扣除額扣除的（屬於健保費用，無上限）。記得保留繳費證明！

要不要開統一發票？

這取決於你的營業規模：

• 個人接案、偶爾性質：不需要開發票，業主會幫你代扣稅款並開立扣繳憑單
• 每月銷售額超過 8 萬元（銷售貨物）或 4 萬元（銷售勞務）：需要辦理營業登記，開統一發票
• 設立工作室或行號：需要辦營業登記

如果你的年收入持續成長，建議考慮是否設立行號或公司，可能在稅務上更有利。

自由工作者的節稅技巧

1. 善用費用率或核實認列：確保你的所得金額是扣除費用後的金額
2. 保留所有業務相關單據：即使目前用費用率，未來如果費用增加，可以改核實認列
3. 勞退自提 6%：自由工作者可以自行向勞保局申請，自提退休金也能節稅。詳見勞健保費用可以抵稅嗎
4. 善用列舉扣除額：健保補充保費、醫藥費等都可以列舉扣除，參考扣除額總整理
5. 善用稿費免稅額：如果你有文字創作收入，善用 18 萬免稅額
6. 分散收入時點：如果可能，將大筆收入分散到不同年度，降低適用稅率

報稅流程與注意事項

報稅前準備

• 收集所有扣繳憑單（通常 2-3 月業主會寄發）
• 到國稅局網站或用自然人憑證查詢所得資料
• 整理業務費用單據（如要核實認列）

申報方式

• 使用報稅軟體或網路申報（推薦）
• 選擇適合的扣除方式（標準 vs 列舉）
• 如有不同來源的所得，確認各項所得類別和金額

常見踩坑

• 忘記申報某些業主的收入（國稅局都有記錄，漏報會被補稅加罰）
• 費用率和核實認列搞混（同一類所得只能選一種）
• 忘記報繳二代健保補充保費

實際試算範例

小王是自由設計師，2025 年接案收入 120 萬，無其他所得，單身：

1. 執行業務所得（費用率 20%）：1,200,000 × 80% = 960,000
2. 免稅額：97,000
3. 標準扣除額：131,000
4. 注意：執行業務所得不適用薪資特別扣除額
5. 所得淨額：960,000 - 97,000 - 131,000 = 732,000
6. 應納稅額：732,000 × 12% - 41,300 = 46,540 元

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結語

自由工作者報稅雖然比上班族複雜一些，但只要搞懂所得類型和費用認列方式，其實並不難。記住：善用費用率、保留單據、注意扣繳憑單，就能從容應對每年的報稅季。

延伸閱讀：

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• 勞健保費用可以抵稅嗎？