2025 報稅懶人包：綜合所得稅免稅額、扣除額、稅率級距一次看
每年 5 月是台灣的報稅季，許多人對於「我到底要繳多少稅？」感到困惑。2025 年適用的綜合所得稅制度（申報 2024 年度所得）有一些重要的數字更新，包括免稅額、標準扣除額、特別扣除額和累進稅率級距。本文為你完整整理，讓你在報稅前就心裡有數。
一、什麼是綜合所得稅？
綜合所得稅（簡稱「綜所稅」）是台灣個人所得稅的主要稅種，對個人一整年度的各類所得合併計算後課稅。所得來源包括：
- 薪資所得：上班族的薪水、獎金、加班費等
- 利息所得：銀行存款利息、債券利息
- 股利所得：股票配息、股票股利
- 租賃所得：出租房屋、土地的租金收入
- 執行業務所得：醫師、律師、會計師等自由業收入
- 營利所得：獨資、合夥事業的盈餘
- 退職所得：退休金、資遣費等
- 其他所得：演講費、稿費、兼職收入等
計算公式為：應納稅額 = (綜合所得淨額) × 適用稅率 - 累進差額
其中：綜合所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額 - 特別扣除額 - 基本生活費差額
二、2025 年免稅額
免稅額是政府給每位納稅義務人及其扶養親屬的基本免稅金額。2025 年（申報 2024 年度所得）的免稅額如下：
| 對象 | 免稅額 |
|---|---|
| 一般個人 | NT$ 97,000 |
| 年滿 70 歲之納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬 | NT$ 145,500 |
舉例：小明單身、未滿 70 歲，他的免稅額就是 97,000 元。如果小明已婚且扶養兩個小孩，免稅額為 97,000 × 4 = 388,000 元。
三、2025 年扣除額
1. 標準扣除額 vs 列舉扣除額
報稅時，你可以選擇「標準扣除額」或「列舉扣除額」，兩者擇一、取較高者對你最有利。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 單身標準扣除額 | NT$ 131,000 |
| 夫妻合併標準扣除額 | NT$ 262,000 |
列舉扣除額項目
- 捐贈：對教育、文化、公益、慈善機構的捐贈，不超過綜合所得總額 20%
- 保險費：每人每年最高 24,000 元（全民健保不受此限）
- 醫藥及生育費：全額列舉，無上限
- 災害損失：經報備核定之損失
- 自用住宅購屋借款利息：每戶每年最高 300,000 元
- 房屋租金支出：每戶每年最高 180,000 元（2024 年度起調高）
建議：如果你的列舉扣除額總和超過標準扣除額（單身 131,000 或夫妻 262,000），就選列舉扣除額；否則選標準扣除額比較划算。
2. 特別扣除額
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 薪資所得特別扣除額 | 每人最高 NT$ 218,000 |
| 身心障礙特別扣除額 | 每人 NT$ 218,000 |
| 教育學費特別扣除額 | 受扶養子女就讀大專以上，每人 NT$ 25,000 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 6 歲以下子女，每人 NT$ 120,000 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 每戶最高 NT$ 270,000 |
| 長期照顧特別扣除額 | 每人 NT$ 120,000 |
四、2025 年累進稅率級距
綜合所得稅採「累進稅率」制度，也就是所得越高、適用的稅率越高。以下是 2025 年申報適用的級距：
| 綜合所得淨額級距 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0 ~ 590,000 | 5% | 0 |
| 590,001 ~ 1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 1,330,001 ~ 2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 2,660,001 ~ 4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 4,980,001 以上 | 40% | 911,700 |
實際計算範例
小美是單身上班族，2024 年度薪資所得 80 萬元，無其他所得。計算如下：
- 所得總額：800,000
- 免稅額：97,000
- 標準扣除額：131,000
- 薪資特別扣除額：218,000
- 所得淨額：800,000 - 97,000 - 131,000 - 218,000 = 354,000
- 適用稅率：5%（落在第一級距）
- 應納稅額：354,000 × 5% = 17,700 元
五、股利所得怎麼課稅？
自 2018 年起，股利所得可以選擇以下兩種方式擇優申報：
- 合併計稅：股利併入綜合所得，可抵減稅額 = 股利 × 8.5%，每戶上限 80,000 元
- 分開計稅：股利按 28% 單一稅率分開計算
簡單判斷法：如果你的綜合所得稅率在 30% 以下，通常選「合併計稅」較有利；稅率 40% 則選「分開計稅」較划算。
六、基本生活費差額
2024 年度每人基本生活費為 NT$ 210,000。如果你的免稅額 + 扣除額 + 特別扣除額低於「基本生活費 × 人數」，差額可以再從所得中扣除。
公式：基本生活費差額 = (基本生活費 × 人數) - (免稅額 + 標準/列舉扣除額 + 特別扣除額)
如果算出來是負數，就不適用。這項規定主要保障扶養較多親屬的家庭。
七、2025 報稅時間與方式
| 項目 | 內容 |
|---|---|
| 申報期間 | 2025 年 5 月 1 日 ~ 5 月 31 日（逾期須加計利息） |
| 線上申報 | 財政部電子申報繳稅系統、手機報稅 |
| 臨櫃申報 | 各地國稅局及所屬分局、稽徵所 |
| 報稅憑證 | 自然人憑證、健保卡+密碼、手機驗證、行動自然人憑證 |
報稅小提醒
- 盡量在 5 月初就完成申報，避免最後幾天系統塞車
- 第一次報稅？可以先用手機報稅，系統會自動帶入資料
- 如果有退稅，越早申報越早收到退稅（第一批 7 月底）
- 夫妻可以選擇合併或分開計稅，建議兩種都算算看
八、節稅小技巧
- 善用扶養親屬：扶養父母、子女可增加免稅額，但被扶養人的所得也要併入計算
- 列舉 vs 標準要比較：有房貸、保險、醫療費的人，列舉扣除額可能更高
- 股利課稅方式要算：兩種方式都算一次，選對方式可能省好幾萬
- 善用自提 6% 退休金：自願提繳的勞工退休金（最高薪資 6%）不計入當年度所得
- 捐贈節稅：捐款給合格機構可列舉扣除
總結
2025 年報稅看起來複雜，但只要掌握免稅額 97,000 元、標準扣除額 131,000 元、薪資扣除額 218,000 元這三個核心數字，再對照稅率級距表，就能大致算出自己的稅額。如果你想更精準地試算，歡迎使用我們的免費線上工具。